关于在全国开展营业税改征增值税试点有关征收管理问题的公告
作者:法律资料网 时间:2024-07-21 20:25:20 浏览:9488
来源:法律资料网
关于在全国开展营业税改征增值税试点有关征收管理问题的公告
国家税务总局
关于在全国开展营业税改征增值税试点有关征收管理问题的公告
国家税务总局公告2013年第39号
为了贯彻落实《财政部 国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税〔2013〕37号）精神，保障营业税改征增值税（以下简称营改增）改革试点的顺利实施，现将征收管理有关问题公告如下：
一、关于纳税人发票使用问题
（一）自本地区营改增试点实施之日起，增值税纳税人不得开具公路、内河货物运输业统一发票。
增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）提供货物运输服务的，使用货物运输业增值税专用发票（以下简称货运专票）和普通发票；提供货物运输服务之外其他增值税应税项目的，统一使用增值税专用发票（以下简称专用发票）和增值税普通发票。
小规模纳税人提供货物运输服务，服务接受方索取货运专票的，可向主管税务机关申请代开，填写《代开货物运输业增值税专用发票缴纳税款申报单》（附件1）。代开货运专票按照代开专用发票的有关规定执行。
（二）提供港口码头服务、货运客运场站服务、装卸搬运服务、旅客运输服务的一般纳税人，可以选择使用定额普通发票。
（三）从事国际货物运输代理业务的一般纳税人，应使用六联专用发票或五联增值税普通发票，其中第四联用作购付汇联；从事国际货物运输代理业务的小规模纳税人，应使用普通发票，其中第四联用作购付汇联。
（四）纳税人于本地区试点实施之日前提供改征增值税的营业税应税服务并开具营业税发票后，如发生服务中止、折让、开票有误等情形，且不符合发票作废条件的，应于2014年3月31日前向原主管税务机关申请开具营业税红字发票，不得开具红字专用发票和红字货运专票。需重新开具发票的，应于2014年3月31日前向原主管税务机关申请开具营业税发票，不得开具专用发票或货运专票。
二、关于税控系统使用问题
（一）自本地区营改增试点实施之日起，一般纳税人提供货物运输服务、开具货运专票的，使用货物运输业增值税专用发票税控系统（以下简称货运专票税控系统）；提供货物运输服务之外的其他增值税应税服务、开具专用发票和增值税普通发票的，使用增值税防伪税控系统（以下简称防伪税控系统）。
（二）自2013年8月1日起，一般纳税人从事机动车（旧机动车除外）零售业务开具机动车销售统一发票，应使用机动车销售统一发票税控系统（以下简称机动车发票税控系统）。
（三）试点纳税人使用的防伪税控系统专用设备为金税盘和报税盘，纳税人应当使用金税盘开具发票，使用报税盘领购发票、抄报税；货运专票税控系统和机动车发票税控系统专用设备为税控盘和报税盘，纳税人应当使用税控盘开具发票，使用报税盘领购发票、抄报税。
货运专票税控系统及专用设备管理，按照现行防伪税控系统有关规定执行。各省国税机关可对现有相关文书作适当调整。
（四）北京市小规模纳税人自2012年9月1日起使用金税盘或税控盘开具普通发票，使用报税盘领购发票、抄报税的办法继续执行。
三、关于增值税专用发票（增值税税控系统）最高开票限额审批问题
增值税专用发票（增值税税控系统）实行最高开票限额管理。最高开票限额，是指单份专用发票或货运专票开具的销售额合计数不得达到的上限额度。
最高开票限额由一般纳税人申请，区县税务机关依法审批。一般纳税人申请最高开票限额时，需填报《增值税专用发票最高开票限额申请单》（附件2）。主管税务机关受理纳税人申请以后，根据需要进行实地查验。实地查验的范围和方法由各省国税机关确定。
税务机关应根据纳税人实际生产经营和销售情况进行审批，保证纳税人生产经营的正常需要。
四、关于货运专票开具问题
（一）一般纳税人提供应税货物运输服务，使用货运专票；提供其他增值税应税项目、免税项目或非增值税应税项目的，不得使用货运专票。
（二）货运专票中“承运人及纳税人识别号”栏填写提供货物运输服务、开具货运专票的一般纳税人信息；“实际受票方及纳税人识别号”栏填写实际负担运输费用、抵扣进项税额的一般纳税人信息；“费用项目及金额”栏填写应税货物运输服务明细项目及不含增值税的销售额；“合计金额”栏填写应税货物运输服务项目不含增值税的销售额合计；“税率”栏填写增值税税率；“税额”栏填写按照应税货物运输服务项目不含增值税的销售额和适用税率计算得出的增值税额；“价税合计（大写）（小写）”栏填写不含增值税的销售额和增值税额的合计；“机器编号”栏填写货运专票税控系统税控盘编号。
（三）税务机关在代开货运专票时，货运专票税控系统在货运专票左上角自动打印“代开”字样；“税率”栏填写小规模纳税人增值税征收率；“税额”栏填写按照应税货物运输服务项目不含增值税的销售额和小规模纳税人增值税征收率计算得出的增值税额；“备注”栏填写税收完税凭证号码；其他栏次内容与本条第（二）项相同。
（四）提供货物运输服务，开具货运专票后，如发生应税服务中止、折让、开票有误以及发票抵扣联、发票联均无法认证等情形，且不符合发票作废条件，需要开具红字货运专票的，实际受票方或承运人可向主管税务机关填报《开具红字货物运输业增值税专用发票申请单》（附件3），经主管税务机关核对并出具《开具红字货物运输业增值税专用发票通知单》（附件4，以下简称《通知单》）。实际受票方应暂依《通知单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，待取得承运人开具的红字货运专票后，与留存的《通知单》一并作为记账凭证。认证结果为“无法认证”、“纳税人识别号认证不符”、“发票代码、号码认证不符”以及所购服务不属于增值税扣税项目范围的，不列入进项税额，不作进项税额转出。承运人可凭《通知单》在货运专票税控系统中以销项负数开具红字货运专票。《通知单》暂不通过系统开具，但其他事项按照现行红字专用发票有关规定执行。
五、关于货运专票管理问题
（一）货运专票暂不纳入失控发票快速反应机制管理。
（二）货运专票的认证结果类型包括“认证相符”、“无法认证”、“认证不符”、“密文有误”和“重复认证”等类型（暂无失控发票类型），稽核结果类型包括“相符”、“不符”、“缺联”、“重号”、“属于作废”和“滞留”等类型。认证、稽核异常货运专票的处理按照专用发票的有关规定执行。
（三）稽核异常的货运专票的核查工作，按照《增值税专用发票审核检查操作规程（试行）》的有关规定执行。
（四）丢失货运专票的处理，按照专用发票的有关规定执行，承运方主管税务机关出具《丢失货物运输业增值税专用发票已报税证明单》（附件5）。
六、本公告自2013年8月1日起实施，《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发〔2006〕156号）第五条、《国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关税收征收管理问题的公告》（国家税务总局公告2011年第77号）、《国家税务总局关于北京等8省市营业税改征增值税试点有关税收征收管理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第42号）同时废止。
特此公告。
附件：1.代开货物运输业增值税专用发票缴纳税款申报单
2.增值税专用发票最高开票限额申请表
3.开具红字货物运输业增值税专用发票申请单
4.开具红字货物运输业增值税专用发票通知单
5.丢失货物运输业增值税专用发票已报税证明单
国家税务总局
2013年7月10日
附件：附件下载.zip
http://www.chinatax.gov.cn/n8136506/n8136593/n8137537/n8138502/n12343112.files/n12343126.zip
财政部、国家税务总局关于中国太平洋保险公司开办一年期以上返还性人身保险险种免征营业税的通知
财政部 国家税务总局
财政部、国家税务总局关于中国太平洋保险公司开办一年期以上返还性人身保险险种免征营业税的通知
财政部 国家税务总局
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局：
中国太平洋保险公司在向国家税务总局报送的《关于申请长期寿险业务免征营业税的请示》（太保〔1998〕第1号）和《关于人身险业务保费收入免征营业税的补充报告》（太保〔1998〕第57号）中，要求对该公司开办的一年期以上返还性人身保险业务取得的保费收入免征
营业税。根据财政部、国家税务总局《关于对若干项目免征营业税的通知》〔（94）财税字第002号〕的有关规定，经研究，决定对中国太平洋保险公司及其各地分公司开办的以下险种予以免征营业税：
一、普通寿险险种
1、步步高（97）增额保险
2、老来福（98）终身寿险
3、少儿乐（98）综合寿险
4、太平盛世（98）综合系列保险
5、幸福人生增额型终身寿险
6、团体定期寿险
7、购房贷款借贷者人身保险
8、太平吉祥卡两全保险
9、太平安康寿险
10、太平洋少儿终身保险
11、太平洋终身还本寿险
12、少儿乐幸福成长综合保险
13、子女婚嫁金保险
14、老来福终身寿险
15、太平洋终身还本（97）寿险
16、少儿乐（97）幸福成长综合保险
17、老来福（97）终身寿险
18、太平盛世综合系列寿险
19、子女教育安家保险
20、太平福寿保险
21、团体定额还本寿险
22、太平保险卡保险
23、富寿安康保险
24、百年好合保险
25、团体人寿保险
26、安乐保险
27、独生子女两全保险
28、独生子女保险条款
29、儿童综合保险条款
30、妇女安康保险
31、厂长经理综合保险
32、少儿成长六全保险条款
33、少儿终身幸福综合保险
34、特种定额综合保险
35、团体人身保险
36、子女高等教育金保险
二、养老金保险
1、福禄寿（98）增额还本养老保险
2、小福星（98）终身保险
3、太平洋特种养老保险
4、老有所养增额养老保险
5、企事业职工补充养老保险
6、步步高附加增额养老保险
7、福禄寿增额还本养老保险
8、步步高（97）附加增额养老保险
9、福禄寿（97）增额还本养老保险
10、小福星（97）终身保险
11、定额还本养老保险
12、特约智力残疾人增额还本养老保险
13、个人养老金
14、步步高增额保险
15、补充养老保险协议
16、残疾人养老保险
17、城乡居民个人养老保险
18、单位补充养老保险协议
19、定额储蓄养老保险
20、独生子女保险及少儿“两全”保险（试行）条款
21、独生子女父母养老金保险
22、独生子女养老金保险
23、还本养老保险
24、劳动模范特别补充养老保险
25、劳动模范养老保险试行办法
26、企事业职工补充养老保险
27、少儿未来幸福保险
28、少儿养老保险
29、太平洋养老金保险条款
30、突出贡献者晚年幸福保险
31、土地被征用人员养老金保险
32、义务兵养老综合保险
33、义务兵综合保险
34、婴少儿储备金保险
35、婴少儿综合养老保险
36、专家特种平安养老保险
37、简易人身保险
38、学有所成教育金保险
三、健康（医疗）保险
1、附加（98）住院医疗保险
2、附加（98）住院医疗补贴保险
3、重大疾病住院医疗团体保险
4、母婴安康保险
5、儿童计划免疫健康保险
6、住院医疗保险
7、计划生育手术安全保险
8、学生团体平安保险
9、中小学生和幼儿园儿童住院医疗保险
10、母婴平安保险
11、住院医疗附加险
12、住院补贴附加险
13、住院病员安全保险
14、大额医疗疾病保险
15、附加住院医疗保险条款
16、附加个人住院医疗保险
17、附加健康保险
18、附加医疗保险
19、附加住院补贴保险条款
20、附加住院医疗保险条款
21、妇女安康保险
22、健康医疗保险
23、女性健康保险条款（试行）
24、人身意外伤害及附加意外伤害医疗满期还本保险
25、师生团体人身平安保险附加意外伤害医疗保险条款
26、团体人身意外附加医疗保险条款
27、中小学生团体平安附加住院医疗保险
28、学生幼儿住院医疗保险条款
29、医疗手术平安保险条款
30、意外伤害医疗费特约保险条款
1998年7月17日
广东省沿海砂石出口作业点和港澳籍小型船舶进出砂石出口作业点作业的行政许可实施细则
广东省人民政府
广东省沿海砂石出口作业点和港澳籍小型船舶进出砂石出口作业点作业的行政许可实施细则
粤府令第179号
《广东省沿海砂石出口作业点和港澳籍小型船舶进出砂石出口作业点作业的行政许可规定实施细则》已经2012年12月28日广东省人民政府第十一届109次常务会议通过，现予公布，自2013年5月1日起施行。
省 长
2013年1月6日
广东省沿海砂石出口作业点和港澳籍小型船舶进出砂石出口作业点作业的行政许可实施细则
第一章 总 则
第一条 为了加强沿海砂石出口作业点和港澳籍小型船舶进出砂石出口作业点作业的管理，根据《中华人民共和国行政许可法》、《广东省沿海砂石出口作业点和港澳籍小型船舶进出砂石出口作业点作业的行政许可规定》，结合本省实际，制定本实施细则。
第二条 实施沿海砂石出口作业点和港澳籍小型船舶进出砂石出口作业点作业的行政许可，应当符合合理布局、综合利用、有效监管、便利通关、安全运作的原则。
第三条 省人民政府口岸行政主管部门负责本省沿海砂石出口作业点和港澳籍小型船舶进出砂石出口作业点作业的行政许可及其综合管理工作。
各地级以上市人民政府口岸行政主管部门负责本行政区域内沿海砂石出口作业点和港澳籍小型船舶进出砂石出口作业点作业的行政许可的初审及其综合协调管理工作。
驻省及各地口岸检查检验单位按照法定职责，负责对管辖区域内沿海砂石出口作业点和港澳籍小型船舶进出砂石出口作业点作业的口岸查验监管工作。
第二章 沿海砂石出口作业点行政许可
第四条 申请设立沿海砂石出口作业点的，经营单位应当按照《广东省沿海砂石出口作业点和港澳籍小型船舶进出砂石出口作业点作业的行政许可规定》，向作业点所在地地级以上市人民政府口岸行政主管部门提出书面申请，并提交材料。
第五条 地级以上市人民政府口岸行政主管部门对符合受理条件的，应当征求所在地县级人民政府和驻地口岸检查检验单位的意见，并自受理申请之日起20日内提出审查意见，上报省人民政府口岸行政主管部门。
对申请材料齐全、符合法定形式的，应当受理行政许可申请。
对不符合受理条件或者不符合法定形式的申请，应当当场或者在5日内一次告知申请人需要补正的全部内容，逾期不告知的，自收到申请材料之日起即视为受理。
对符合受理条件，但未提交当地海洋与渔业、环保、国土资源、水利、规划等行政主管部门颁发的许可证及出具的意见的申请，应当受理行政许可申请，在征求驻地口岸检查检验单位的意见同时，同步征求相关部门意见。
第六条 省人民政府口岸行政主管部门收到地级以上市人民政府口岸行政主管部门报送的材料后，应当征求驻省口岸检查检验单位的意见，在20日内作出准予或者不准予的行政许可决定。准予行政许可的，应当免费向被许可人颁发《广东省沿海砂石出口作业点行政许可证》。不予行政许可的，应当作出书面决定，说明理由，并告知申请人享有依法申请行政复议或者提起行政诉讼的权利。
经营单位应当将《广东省沿海砂石出口作业点行政许可证》在经营场所的显著位置公示，接受社会监督。
第七条 广东省沿海砂石出口作业点的行政许可期限为1年。
被许可人需要延续的，应当在该行政许可有效期届满30日前，向所在地地级以上市人民政府口岸行政主管部门提出书面申请，受理地人民政府口岸行政主管部门应当在15日内征求驻地口岸检查检验单位意见后，提出审查意见，上报省人民政府口岸行政主管部门。
省人民政府口岸行政主管部门收到地级以上市人民政府口岸行政主管部门报送的材料后，应当在该行政许可有效期届满前征求驻省口岸检查检验单位意见后作出是否准予延续的决定。逾期未作决定的，视为准予延续。
第三章 港澳籍小型船舶进出砂石出口作业点作业行政许可
第八条 申请港澳籍小型船舶进出砂石出口作业点作业的，经营单位应当按照《广东省沿海砂石出口作业点和港澳籍小型船舶进出砂石出口作业点作业的行政许可规定》，向作业点所在地地级以上市人民政府口岸行政主管部门提出书面申请，并提交材料。
第九条 地级以上市人民政府口岸行政主管部门对符合受理条件的，应当征求所在地县级人民政府和驻地口岸检查检验单位的意见，并自受理申请之日起20日内提出审查意见，上报省人民政府口岸行政主管部门。
对申请材料齐全、符合法定形式的，应当受理行政许可申请。
对不符合受理条件、申请材料不齐或者不符合法定形式的申请，应当当场或者在5日内一次告知申请人需要补正的全部内容，逾期不告知的，自收到申请材料之日起即视为受理。
第十条 省人民政府口岸行政主管部门收到地级以上市人民政府口岸行政主管部门报送的材料后，应当征求驻省口岸检查检验单位的意见，在20日内作出准予或者不准予的行政许可决定。准予行政许可的，应当免费向被许可人颁发《港澳籍小型船舶进出砂石出口作业点作业行政许可证》。不予行政许可的，应当作出书面决定，说明理由，并告知申请人享有依法申请行政复议或者提起行政诉讼的权利。
《港澳籍小型船舶进出砂石出口作业点作业行政许可证》应当随船携带。
第十一条 港澳籍小型船舶进出砂石出口作业点作业行政许可有效期为1年。
被许可人需要延续的，应当在该行政许可有效期届满30日前，向所在地地级以上市人民政府口岸行政主管部门提出书面申请，受理地人民政府口岸行政主管部门应当在15日内征求驻地口岸检查检验单位意见后，提出审查意见，上报省人民政府口岸行政主管部门。
省人民政府口岸行政主管部门收到地级以上市人民政府口岸行政主管部门报送的材料后，应当在该行政许可有效期届满前征求驻省口岸检查检验单位意见后作出是否准予延续的决定。逾期未作决定的，视为准予延续。
第十二条 经营单位在合同期限内需要更换作业船舶、改变航线，合作对象不变、船舶数量不增加的，需向所在地地级以上市人民政府口岸行政主管部门提出书面申请并提交材料，所在地地级以上市人民政府口岸行政主管部门征求驻地海事部门同意后，报省人民政府口岸行政主管部门办理许可证变更手续。
经营单位在合同期限内需要改变合作对象、增加船舶数量的，应当重新申领许可证。
第四章 查验监管
第十三条 港澳籍小型船舶入境前，船方或者船舶代理人应当向当地海事部门申报。入境时，当地人民政府口岸行政主管部门应当组织驻地口岸检查检验单位进行联合检查。
第十四条 对24小时内往返1个或者以上航次等进出频繁且船员固定的港澳籍小型船舶，口岸检查检验单位可以简化办理进出口岸手续。
第十五条 对作业船舶的联合检查，可以在附近已开放的港口、锚地或者临时查验点进行。
第十六条 作业船舶应当按照指定航线行驶，并在指定的港口、海域、岛屿和航线范围内活动或者靠泊，接受口岸检查检验单位的查验、监督和管理。
口岸检查检验单位可以采取抽查的方式进行日常监督管理。
第十七条 对作业船舶可以不实施梯口监护和强制引航。除有疫情或者染疫嫌疑外，可以不实施卫生监督。
第十八条 作业船舶经批准运载其他货物或者专用设备的，应当在指定的地点接卸，并接受口岸检查检验单位的监管。
第十九条 船员应当接受驻地口岸检查检验单位和当地公安机关的查验、监督、管理。
船员应当在作业点和指定地点活动，需要离船上岸的应当按照规定办理相关手续，并在规定的范围内活动。
在《港澳籍小型船舶进出砂石出口作业点作业行政许可证》有效期内，频繁出入境的船舶船员发生变动时，应当按照规定向驻地海事、边检、检验检疫部门填报船员名单。
第二十条 作业船舶不得载运旅客或者法律法规禁止的物品。船方发现船上载有其他人员或者法律法规禁止的物品的，应当立即向驻地边防检查、检验检疫部门或者当地公安机关报告。
第二十一条 经营单位应当按月向当地人民政府口岸行政主管部门报告船舶航次、砂石出口量。
地级以上市人民政府口岸行政主管部门每半年应当向省人民政府口岸行政主管部门报告各作业点船舶航次和砂石出口量。
第五章 法律责任
第二十二条 行政机关工作人员办理行政许可、实施监督检查，索取或者收受他人财物或者谋取其他利益，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予处分。
第二十三条 地级以上市人民政府口岸行政主管部门收到申请人提出行政许可申请后，未按照规定审查或者出具意见的，由其上级行政机关或者监察机关责令改正，情节严重的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人依法给予处分。
第二十四条 省人民政府口岸行政主管部门及其工作人员有下列行为之一的，由其上级行政机关或者监察机关责令改正；情节较重的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人依法给予警告处分；情况严重的，给予记过、记大过处分；情节恶劣或者造成重大损失的，给予降级、撤职直至开除处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任：
（一）对不符合法定条件的申请人准予行政许可或者超越法定职权作出准予行政许可决定的；
（二）对符合法定条件的申请人不予行政许可或者不在法定期限内作出准予行政许可决定的。
第二十五条 申请设立沿海砂石出口作业点行政许可的被许可人有下列行为之一的，由地级以上市人民政府口岸行政主管部门给予6万元以上10万元以下罚款；申请港澳籍小型船舶进出砂石出口作业点作业行政许可的被许可人有下列行为之一的，由地级以上市人民政府口岸行政主管部门给予3万元以上5万元以下罚款。情节严重的给予责令停产停业、暂扣或者报省人民政府口岸行政主管部门吊销许可证等行政处罚；构成犯罪的，依法追究刑事责任：
（一）涂改、倒卖、出租、出借行政许可证件，或者以其他形式非法转让行政许可的；
（二）超越行政许可范围进行活动的；
（三）向负责监督检查的行政机关隐瞒有关情况、提供虚假材料或者拒绝提供反映其活动情况的真实材料的；
（四）法律、法规、规章规定的其他违法行为。
被许可人违反口岸检验检验单位相关法律法规的，由口岸检查检验单位依照相关法律法规给予行政处罚。
第二十六条 公民、法人或者其他组织未经行政许可，擅自从事沿海砂石出口香港、澳门特别行政区作业经营活动的，地级以上市人民政府口岸行政主管部门、口岸检查检验单位应当依法采取措施予以制止，并对经营单位给予警告、3万元以上5万元以下罚款、没收违法所得、没收非法财物等行政处罚；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第六章 附 则
第二十七条 本实施细则下列用语的含义是：
（一）沿海砂石出口作业点，是指在沿海非对外开放港口、海域或者岛屿设立的用于向香港特别行政区、澳门特别行政区出口砂石的起运点。
（二）港澳籍小型船舶，是指在香港特别行政区、澳门特别行政区注册的运载砂石出口香港、澳门特别行政区的专用船舶。
港澳籍小型船舶进出砂石出口作业点作业，是指港澳籍小型船舶按照合同需要进入砂石出口作业点装运砂石出口香港、澳门特别行政区。
第二十八条 本实施细则自2013年5月1日起施行。
